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本文由承炘會計師事務所專業團隊提供，旨在幫助您了解「納稅義務人出售因配偶贈與而取得之房屋、土地，其財產交易損益適用之規定」相關的稅務規定與注意事項。
納稅義務人出售因配偶贈與而取得之房屋、土地，其財產交易損益適用之規定
房地合一稅制
105 年 1 月 1 日後取得之房地，出售時，不論為交易所得或損失，均應採用房地合一稅於規定期限內申報。
105 年 1 月 1 日後取得之房地，有適用舊法之條件：
取得方式：104/12/31 前繼承，105/1/1 後贈與配偶房地
繼承人持有及受贈人持有，持有合計期間超過二年
依舊法課稅
納稅義務人出售因配偶贈與而取得之房屋、土地，其財產交易損益適用之規定
財政部中區國稅局大智稽徵所表示，105 年 1 月 1 日以後取得或 103 年 1 月 2 日以後取得，且持有期間在 2 年以內的房屋、土地，於 105 年 1 月 1 日以後出售者，應於完成移轉登記日之次日起算 30 日內申報納稅。惟財政部於 106 年 3 月 2 日發布台財稅字第 10504632520 號令解釋，個人出售因配偶贈與而取得之房屋、土地，其財產交易損益應以下列方式計算。
個人取得配偶贈與之房屋、土地，適用遺產及贈與稅法第 20 條第 1 項第 6 款配偶相互贈與之財產不計入贈與總額規定者，出售時應以配偶間第 1 次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，據以計算持有期間及認定應適用所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類規定計算房屋之財產交易損益（以下簡稱舊制房屋交易損益）或依同法第 14 條之 4 規定計算個人房屋、土地交易所得或損失（以下簡稱新制房屋土地交易損益），並按該房屋、土地原始取得之原因，分別依所得稅法相關規定課徵所得稅。
該所舉例，若某甲於 90 年買賣取得房屋土地，並於 106 年配偶贈與予某乙，某乙於當年度出售第三人並於當年過戶登記完成，依上開函令規定，某乙取得日為 90 年間(某甲第 1 次原始取得日)，應於 107 年 5 年申報舊制房屋交易損益；另某丙於 105 年買賣取得房屋土地，並於 106 年配偶贈與予某丁，某丁即於當年度出售第三人並於當年過戶登記完成，依上開函令規定，某丁取得日為 105 年間(某丙第 1 次原始取得日)，某丁應於過戶登記完成日之次日起算 30 日內申報新制房屋土地交易損益。
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# 節稅小撇步
- 充分利用扣除額 - 標準扣除額與列舉扣除額擇優適用
- 合法租稅優惠 - 注意政府推出的各項投資抵減優惠
- 財產規劃 - 透過贈與或信託做好長期規劃
- 保險規劃 - 利用保險商品進行節稅與風險管理
⚠️ 注意： 任何節稅規劃都應諮詢專業會計師，確保符合法令規定。
# 所得稅申報時間表
- 綜合所得稅: 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日辦理結算申報
- 營利事業所得稅: 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日辦理結算申報
- 暫繳申報: 預估當年度應納稅額達一定標準者，需辦理暫繳
# 常見申報錯誤
❌ 忘記申報海外所得 ❌ 遺漏扣除額申報 ❌ 未保存完整憑證 ❌ 逾期申報
✅ 建議委託專業會計師事務所處理，確保申報正確且合法節稅。
免責聲明： 本文內容僅供參考，實際稅務處理應依個人具體情況及最新法令規定辦理。如需專業稅務諮詢，歡迎聯繫承炘會計師事務所。